Gebruikelijk loon voor de dga: hoe het bedrag wordt bepaald

Wie werkt voor zijn eigen bv is in dienst van die bv. Zonder regel zou u uzelf nul loon kunnen uitbetalen en alles als dividend opnemen, wat lager belast is. Het gebruikelijk loon is de ondergrens die dat afsnijdt: u moet uzelf een loon uitbetalen dat past bij het werk dat u doet.

Uw loon is het hoogste van drie bedragen. Het eerste is het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dus wat iemand anders zou verdienen die uw werk doet zonder aandeelhouder te zijn. Het tweede is het loon van de meestverdienende medewerker binnen uw bv of een verbonden vennootschap. Het derde is een wettelijk vastgesteld minimumbedrag dat per jaar wordt geïndexeerd.

In veruit de meeste eenmans-bv’s zonder personeel wint het wettelijke minimum, simpelweg omdat er geen medewerkers zijn en het vergelijkbare loon lastig te onderbouwen valt.

Lager mag, maar u moet het kunnen onderbouwen. Werkt u deeltijd voor de bv, dan mag het loon naar rato. Kan de bv het loon aantoonbaar niet dragen, bijvoorbeeld in een startjaar of een structureel verliesjaar, dan mag u het verlagen, maar de Belastingdienst kijkt daarbij naar de vermogenspositie en niet alleen naar het resultaat.

Wat niet werkt is het loon stilzwijgend laag houden en hopen dat er niet naar gekeken wordt. Bij een correctie gaat de naheffing over vijf jaar en komt er een boete bij.

Voor een startende innovatieve onderneming met een S&O-verklaring bestaat een aparte regeling waarbij het loon de eerste drie jaar op het wettelijk minimumloon mag worden gezet. Die geldt alleen als u die verklaring ook echt heeft, en dat is een aanvraag bij RVO en geen aanname.

We rekenen het bedrag elk jaar opnieuw uit en leggen in het dossier vast waarom we op dat bedrag uitkomen. Zit u onder de hoofdregel, dan staat de onderbouwing daar ook. Een half uur per jaar, en bij een controle het enige dat u nodig heeft.

Heeft u een holding en een werkmaatschappij, dan betaalt de holding het loon en belast die het door aan de werkmaatschappij via een managementvergoeding. Over die vergoeding is btw verschuldigd, tenzij er een fiscale eenheid voor de btw is. Op dat punt strandt een fiscaal goed uitgedachte structuur nog wel eens op de uitvoering.

Wordt uw loon een jaar verlaagd omdat de bv het niet kan dragen, leg dan ook vast hoe de vermogenspositie er op dat moment uitzag. Een verlaging is achteraf niet te onderbouwen met cijfers die u toen niet heeft opgeschreven.

Bijgewerkt voor het belastingjaar 2026. Het wettelijke minimumbedrag wordt jaarlijks aangepast.